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<p>I <strong>buoni pasto</strong> rappresentano il benefit aziendale pi&ugrave; amato da dipendenti e collaboratori. Che tu sia un'azienda o un libero professionista, scopri come azzerare i costi di gestione e beneficiare della <strong>totale deducibilit&agrave; fiscale prevista dalla legge</strong>.</p>

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<p>I buoni pasto sono uno strumento di welfare aziendale sempre pi&ugrave; diffuso, utilizzato per coprire le spese di vitto dei lavoratori durante la giornata lavorativa. Negli ultimi anni, il formato elettronico (sotto forma di tessera magnetica o applicazione per smartphone) ha quasi interamente sostituito la vecchia versione cartacea, offrendo una gestione molto pi&ugrave; snella e vantaggi fiscali nettamente superiori sia per il datore di lavoro che per il dipendente.</p>
<p>Dal punto di vista fiscale, la normativa incentiva fortemente l'uso dei buoni elettronici. Per le aziende e le ditte individuali con dipendenti, le quote destinate ai buoni pasto sono interamente deducibili ai fini delle imposte dirette (IRES/IRPEF), e l'IVA al 4% &egrave; completamente detraibile. Per i lavoratori, il valore del buono elettronico non concorre alla formazione del reddito da lavoro dipendente fino a una soglia giornaliera esentasse molto pi&ugrave; elevata rispetto alla versione cartacea, azzerando cos&igrave; i contributi previdenziali e assistenziali su tale importo.</p>
<p>Anche i liberi professionisti e le ditte individuali senza dipendenti (Partite IVA) possono usufruire di questo strumento per dedurre le spese di rappresentanza o di vitto e alloggio, riducendo l'imponibile fiscale in modo chiaro e tracciabile. Per quanto riguarda l'utilizzo, la legge permette la cumulabilit&agrave; dei buoni pasto fino a un massimo di 8 per singola transazione, utilizzabili presso supermercati, ristoranti, bar e mercati convenzionati.</p>

Come funzionano i buoni pasto elettronici e quali sono i vantaggi fiscali?

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<h3><strong>Quali sono le condizioni per l'esenzione dei buoni pasto (dipendenti/datori di lavoro)?</strong></h3>
<p>È importante anche considerare la disciplina di <strong>esenzione fiscale per i buoni pasto</strong> dell'articolo 51, comma 2, lett. c), TUIR; tale disposizione, dopo le modifiche introdotte dall'articolo 1, c. 677, Legge 27/12/2019, numero 160 (2020, Legge di Bilancio), ha indicato nuovi limiti entro cui i <strong>buoni pasto cartacei</strong> (4 euro giornalieri) ed elettronici (8 euro giornalieri) non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente.</p>
<p><strong>I buoni pasto</strong> possono essere concessi sia ai dipendenti che a persone senza un rapporto di lavoro subordinato, come ad esempio i lavoratori autonomi e coloro che intrattengono un rapporto di collaborazione, non obbligatoriamente di subordinazione, con il soggetto che fornisce i documenti di legittimazione.</p>
<p>L'assegnazione dei <strong>buoni pasto</strong> è svincolata dalle modalità di svolgimento dell'attività lavorativa e dall'articolazione dell'orario di lavoro. Pertanto, i buoni pasto possono essere destinati anche ai lavoratori per i quali non è prevista la pausa pranzo compresi i lavoratori in smart working, e possono essere spesi anche al di fuori della stessa.</p>
<h3><strong>Qual è la soglia di esenzione per i buoni pasto?</strong></h3>
<p>A partire dal 1 gennaio 2020, la soglia di esenzione per i buoni pasto cartacei è stata ridotta da 5,29 euro a 4 euro. Questo significa che le imprese dovranno pagare più contributi (INPS) e i lavoratori più contributi (INPS a loro carico) e tasse (IRPEF e addizionali) sulla parte eccedente i 4 euro.</p>
<p>Allo stesso tempo <strong>l'esenzione per i buoni pasto elettronic</strong> è stata aumentata da 7 a 8 euro, rendendoli più appetibili. Ciò significa che <strong>il datore di lavoro</strong> può offrire un sostegno al reddito destinato all'alimentazione pari a circa 880 euro per i buoni pasto cartacei e di 1760 euro per i buoni elettronici che risulta completamente detassato. La manovra di bilancio mira a favorire la tracciabilità dei buoni pasto per evitare abusi e facilitare i controlli.</p>
<h3><strong>Come viene calcolata l'esenzione dei buoni pasto</strong></h3>
<p><strong>L'esenzione fiscale per i buoni pasto</strong> è calcolata sulla base del valore del buono stesso. Se attualmente l'esenzione è di 4 euro per i buoni pasto cartacei e 8 euro per quelli elettronici, c'è una proposta di emendamento che mira ad aumentare l'<strong>esenzione per i buoni pasto elettronici</strong> a 10 euro, mantenendo invariata l'esenzione per i buoni pasto cartacei.</p>
<p>Se questo emendamento dovesse essere approvato, i lavoratori pagherebbero le tasse solo sulla parte eccedente la soglia di esenzione. Ad esempio, se un dipendente riceve un buono pasto elettronico del valore di 11 euro, pagherà le tasse solo sull'euro eccedente, mentre i primi 10 euro sarebbero esenti da tassazione.</p>
<p>La proposta di emendamento è attualmente in fase di esame alla Camera e dovrà superare la valutazione di compatibilità e coperture per essere inclusa nella manovra di bilancio. Le coperture finanziarie necessarie per l'approvazione dell'emendamento saranno valutate dal Ministero dell'Economia e delle Finanze (MEF) e dalla Ragioneria dello Stato.</p>
<h3><strong>Il datore di lavoro può superare il tetto di esenzione?</strong></h3>
<p>Il datore di lavoro può superare il tetto di <strong>esenzione fiscale per i buoni pasto</strong>, ma in tal caso ci sarà una conseguenza sulla tassazione per il dipendente: il lavoratore sarà soggetto a tassazione sulla parte eccedente il limite stabilito dalla legge. Attualmente i <strong>limiti di esenzione fiscale</strong> sono:
- 4 euro per i buoni pasto cartacei
- 8 euro per i buoni pasto elettronici
- 5,29 euro anche per i voucher destinati ai lavoratori impiegati nei cantieri edili, ambienti di lavoro temporanei o unità produttive situate in aree senza servizi di ristorazione.</p>
<p>Se <strong>il valore dei buoni pasto</strong> supera questi limiti, la differenza sarà inclusa nella busta paga del dipendente e sarà soggetta a tassazione e contributi previdenziali. Tuttavia è importante notare che i <a href="/articolo/buoni-pasto-elettronici-come-funzionano-e-quali-sono-i-vantaggi">buoni pasto elettronici</a> offrono vantaggi sia per i lavoratori che per i <strong>datori di lavoro</strong>, poiché il limite di esenzione fiscale è più alto e il costo è deducibile al 100% con IVA agevolata al 4% (mentre ai buoni pasto cartacei corrisponde un'IVA al 10%).</p>
<p></p>
<h3><strong>Il comitato aziendale può partecipare al finanziamento dei buoni pasto?</strong></h3>
<p><strong>Il comitato aziendale</strong> può partecipare al finanziamento dei buoni pasto. I buoni pasto,<a href="/articolo/buoni-pasto-elettronici-e-buono-pasto-cartacei"> sia in formato cartaceo che elettronico</a>, sono documenti che danno al lavoratore il diritto di ottenere pasti o prodotti alimentari presso gli esercizi convenzionati, senza alcuna prestazione in denaro. Sono un benefit molto diffuso e apprezzato dalle imprese e dai lavoratori.</p>
<p>Dal punto di vista fiscale, i buoni pasto cartacei fino a 4 euro e quelli elettronici fino a 8 euro, <strong>non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente</strong>.
Le aziende che comprano buoni pasto per i loro lavoratori possono dedurre completamente la spesa affrontata per le tasse dirette (IRPEF/IRES/IRAP). A partire da settembre 2008, le imprese hanno la possibilità di dedurre totalmente l'IVA (applicata al 4%) riguardo alle spese connesse ai servizi di alloggio e ristorazione, comprendendo anche i costi per l'<a href="/articolo/lacquisto-dei-buoni-pasto-aziendali">acquisto dei buoni pasto</a>.</p>
<p>Il datore di lavoro può mettere a disposizione dei dipendenti un'indennità sostitutiva della mensa o una mensa aziendale in alternativa al buono pasto, tuttavia le somme erogate come indennità sostitutiva sono interamente soggette a tassazione contributiva e fiscale.
I buoni pasto rappresentano un benefit apprezzato dai lavoratori e vantaggioso dal punto di vista fiscale per le aziende.</p>
<h3><strong>Come si applica l'IVA ai buoni pasto?</strong></h3>
<p>Riguardo alla <strong><a href="/articolo/la-normativa-buoni-pasto-vigente">normativa IVA relativa ai buoni pasto</a></strong>, in seguito alle modifiche apportate dall'articolo 83, comma 28, bis del D.L. 112/08, le aziende possono detrarre completamente l'IVA dal 1 settembre 2008 (applicando un'aliquota del 4%) sulle spese sostenute per servizi alberghieri e di ristorazione (rispettando il principio di inerenza dei costi che stabilisce un nesso tra l'attività dell'impresa e la natura della spesa), includendo anche i costi legati all'acquisto di buoni pasto.</p>
<p>L’intervento normativo elimina il contrasto tra la normativa nazionale e la direttiva 2006/112/CE (nello specifico l’art.168). Questo significa che le aziende possono detrarre completamente l'IVA relativa alle spese sostenute per l'acquisto di buoni pasto, con un'aliquota del 4%.</p>

Esenzione fiscale per i buoni pasto

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<h3>Quali sono la normativa buoni pasto vigente</h3>
<p>Prima ancora di capire quale sia la normativa sui buoni pasto è necessario fornirne una definizione generale. I buoni pasto sono dei titoli di pagamento di un determinato importo che l'azienda riconosce ai propri dipendenti in sostituzione del servizio mensa. Questi buoni possono essere consegnati al dipendente in formato cartaceo, elettronico o digitale, a seconda delle esigenze specifiche dell'azienda e del lavoratore e generalmente vengono distribuiti all'inizio o alla fine del mese. Le normative che disciplinano dal punto di vista fiscale i buoni pasto sono essenzialmente il Decreto ministeriale 7 giugno 2017, n. 122, l’art. 144 del Decreto Legislativo 18 aprile 2016, n. 50 e l’articolo 51 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). Queste normative non solo definiscono la natura dei buoni pasto e le loro modalità di utilizzo, ma forniscono anche importanti linee guida per la loro deducibilità e il loro inquadramento nel panorama fiscale.</p>
<h3>Quali soggetti possono beneficiare dei buoni pasto</h3>
<p>Ma quali sono i soggetti che possono beneficiare dei buoni pasto? A differenza di quanto si possa pensare i buoni pasto non spettano solo ed esclusivamente ai lavoratori con contratto di subordinazione full time o part time, ma anche ad altre categorie di lavoratori, come ad esempio i lavoratori autonomi e i lavoratori in smart working. Non solo, i buoni pasto possono essere distribuiti anche a soggetti che hanno semplicemente in corso un contratto di collaborazione con l'azienda e quindi non fanno parte dei dipendenti della stessa. Bisogna quindi sottolineare che l'assegnazione dei buoni pasto non è vincolata né dalle modalità di svolgimento dell'attività lavorativa né dall'orario di lavoro, motivo per cui i buoni pasto possono essere assegnati anche a dipendenti e lavoratori per i quali non è prevista la pausa pranzo. Nonostante ciò il datore di lavoro non ha nessun obbligo di fornire ai propri dipendenti e collaboratori i buoni pasto, la cui distribuzione dipende sostanzialmente dal contratto collettivo nazionale di categoria e dallo specifico contratto in essere tra datore di lavoro e dipendente. In linea di massima quindi i buoni pasto possono essere considerati dei veri e propri benefit che vengono offerti ai dipendenti da quelle società che possiedono uno specifico piano di welfare.</p>
<h3>Gli esercizi che accettano i buoni pasto</h3>
<p>L'articolo 144 del Decreto Legislativo n. 50 del 2016 e il Decreto ministeriale n. 122 del 2017 forniscono una lista di esercizi convenzionati che accettano i buoni pasto. Sono inclusi in questa lista in particolare tutti gli esercizi che somministrano alimenti e bevande, come ad esempio i bar, i ristoranti, le gastronomie e le rosticcerie. Anche gli esercizi che si occupano della vendita al dettaglio di prodotti alimentari sono inclusi, come nel caso dei supermercati e dei mercati. Negli ultimi anni poi questa lista ha visto l'ingresso anche dei soggetti legittimati alla vendita di prodotti alimentari propri, quali ad esempio gli agricoltori diretti, gli agriturismi e gli ittiturismi che si occupano della vendita di alimenti derivanti dalle attività agricole e di pesca. Una domanda che spesso si pone chi riceve dei buoni pasto è se questi possano essere utilizzati per fare la spesa. Fermo restando che i buoni pasto sono caratterizzati da un importo sufficiente per la sostituzione del tradizionale servizio mensa, e che quindi siano sufficienti per un pasto, è anche possibile utilizzarli per fare la spesa. Questo è dovuto soprattutto al fatto che siano cumulabili fino ad un massimo di 8, ma bisogna ricordare che possono essere utilizzati solo per l'acquisto di prodotti alimentari, quindi cibi e bevande.</p>
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<h3>Quanti buoni pasto si possono utilizzare?</h3>
<p>Se una volta l'<a href="/articolo/come-utilizzare-i-buoni-pasto">utilizzo dei buoni pasto</a> presso gli esercizi convenzionati era soggetto ad un limite di utilizzo, oggi la normativa buoni pasto e la maggior parte delle società che li emettono hanno introdotto il concetto di cumulabilità. Secondo l’art. 4, comma 1, D.M. n. 122/2017 infatti il dipendente può utilizzare un massimo di 8 buoni pasto; questo vuol dire che un buono pasto non è cumulabile oltre il limite di 8 buoni. È inoltre importante evidenziare come la cumulabilità dei buoni pasto non vada ad incidere <a href="/articolo/esenzione-fiscale-per-i-buoni-pasto">sull'esenzione ai fini IRPEF</a>, in quanto i buoni pasto continuano ad essere detassati fino a 4€ per i ticket in formato cartaceo e fino a 8€ per i ticket in formato elettronico o digitale. Un'ultima cosa che è necessario precisare è che il buono pasto è utilizzabile esclusivamente per l'intero valore faccile e che quindi non è possibile avere dei residui di valore utilizzabili per altri acquisti.</p>
<h3>A chi spettano i buoni pasto</h3>
<p>Abbiamo già fatto una breve panoramica sui soggetti che possono beneficiare dei buoni pasto, ma ora è arrivato il momento di scendere maggiormente nei dettagli. Come affermato in precedenza, i buoni pasto spettano a lavoratori subordinati in regime full time o part time, anche se l'orario di lavoro non prevede una pausa pranzo, ai lavoratori in regime di smart working e ai collaboratori aziendali. Si tratta inoltre di un benefit che può essere utilizzato anche da lavoratori autonomi, liberi professionisti e ditte individuali. L'introduzione dello smart working dovuto alla pandemia ha portato un gran numero di aziende a interrogarsi sulla validità dei buoni pasto e sulla loro distribuzione ai dipendenti. In realtà, nonostante la diffusione di questa modalità di lavoro a distanza, non è cambiato nulla in materia di buoni pasto. I buoni pasto infatti vengono riconosciuti anche ai lavoratori da remoto e rimangono valide sia le linee guida fiscali che le regole di cumulabilità normalmente applicate.</p>
<h3>I buoni pasto possono essere ceduti o condivisi?</h3>
<p>Tra i molti interrogativi che circondano i buoni pasto vi è la loro cedibilità e condivisione. Anche in questo caso viene in nostro aiuto la normativa buoni pasto e in particolare l'art. 4, D.M. n. 122/2017, il quale fissa alcune caratteristiche essenziali del buono pasto, come ad esempio il fatto che non possa essere ceduto ad altre persone, che non possa essere venduto o commercializzato, che non sia convertibile in denaro e soprattutto che possa essere utilizzato solo ed esclusivamente dal titolare. Come già detto inoltre i buoni pasto sono caratterizzati da un valore facciale ben preciso che deve essere utilizzato nella sua interezza e che non prevede residui di valore da utilizzare in un secondo momento. Questo vale ovviamente sia per i buoni pasto in formato cartaceo, che riportano appositamente uno spazio per la firma del titolare del buono, sia per quelli in formato elettronico o digitale, il cui impiego è vincolato a una carta dotata di chip oppure ad un'applicazione per dispositivi mobili.</p>
<h3>Informazioni sulla soglia di esenzione dei buoni pasto</h3>
<p>L’art. 51, comma 2, lett. c del TUIR ha visto un'importante revisione in occasione della Legge di Bilancio del 2020, soprattutto per quanto riguarda l'inquadramento fiscale dei buoni pasto. Le novità più interessanti introdotto sono state due: da un lato l'innalzamento del valore detassato da 7€ a 8€ dei <a href="/articolo/buoni-pasto-elettronici-come-funzionano-e-quali-sono-i-vantaggi">buoni pasto elettronici</a> e digitali e dall'altro l'abbassamento del valore detassato da 5.29€ a 4€ per i buoni pasto cartacei. Questa mossa ha come obiettivo principale quello di favorire la transazione dai buoni pasto cartacei, che comportano una maggiore spesa per le <a href="/articolo/lacquisto-dei-buoni-pasto-aziendali">aziende in fase di acquisto</a>, ai buoni pasto elettronici e digitali, più facili e versatili da utilizzare sia per l'azienda che per il lavoratore. Un'altra ragione che ha motivato questa scelta è il sostegno al reddito destinato all'alimentazione, che si attesta intorno a più di 800€ per i ticket cartacei e più di 1700€ per i ticket elettronici e digitali.</p>

La normativa buoni pasto vigente

Termini e condizioni